Adoption Of International Financial Reporting Standards: Effects On Accounting Quality In Companies In Bolivar, Ecuador
DOI:
https://doi.org/10.70577/asce.v4i4.566Keywords:
full IFRS, IFRS for SMEs, Accounting Quality, Faithful Representation, Disclosures, IASB Conceptual Framework, EcuadorAbstract
This study analyzes the effects of International Financial Reporting Standards (IFRS) adoption on accounting quality in companies located in Bolívar province, Ecuador. The research adopts a mixed approach examining both full IFRS Standards and IFRS for SMEs Accounting Standard, both issued by the International Accounting Standards Board (IASB). Accounting quality was assessed according to qualitative characteristics established in the IASB Conceptual Framework (2018): relevance, faithful representation, comparability, verifiability, timeliness, and understandability. A sequential explanatory mixed-method design was employed, applying a checklist aligned with the IFRS Disclosure Checklist (IFRS Foundation, 2024) to 318 companies through proportional stratified sampling, complemented by semi-structured interviews. Results show an average IFRS compliance of 67.4%, with significant differences between recognition (74.2%), measurement (69.8%), and disclosure requirements (58.3%). Standards with major deficiencies were IAS 12 Income Taxes (48.3%), IAS 19 Employee Benefits (52.1%), and their IFRS for SMEs equivalents (Sections 29 and 28). A substantial gap was identified between formal adoption and substantive convergence, characterized by systematic deficiencies in IAS 1 disclosures and fair value application. The study concludes that accounting quality depends more on institutional capacity and substantive application level than on formal regulatory compliance.
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El presente estudio analizó los efectos de la adopción de las NIIF (tanto completas como para PYMES) sobre la calidad contable en empresas de la provincia de Bolívar, Ecuador. Los hallazgos principales se sintetizan a continuación, alineados con los objetivos de investigación:
El cumplimiento promedio de requisitos NIIF alcanza el 67,4%, con diferencias significativas entre dimensiones: reconocimiento (74,2%), medición (69,8%) y revelación (58,3%). Las deficiencias se concentran sistemáticamente en los requisitos de revelación, comprometiendo la característica cualitativa de representación fiel particularmente su componente de completitud establecida en el Marco Conceptual del IASB (2018).
Las normas con mayores deficiencias son NIC 12/Sección 29 sobre Impuesto a las Ganancias (48,3%), NIC 19/Sección 28 sobre Beneficios a Empleados (52,1%) y los requisitos de revelación de NIC 1/Secciones 3-8 (61,4%). Se identificó confusión conceptual entre el tratamiento contable bajo NIIF y la determinación de bases imponibles tributarias, particularmente en impuestos diferidos.
Existe una relación significativa entre tamaño empresarial y cumplimiento NIIF (r=0,68; p<0,001). Las microempresas presentan el menor cumplimiento (56,2%), evidenciando que las restricciones de recursos constituyen barreras estructurales para la convergencia sustantiva.
La capacitación profesional en NIIF constituye el segundo predictor más fuerte del cumplimiento (β=0,29), pero solo el 23,6% de los profesionales ha recibido formación especializada en los últimos tres años.
Se identifica un patrón de desacoplamiento normativo caracterizado por cumplimiento formal de requisitos estructurales, pero deficiencias sustantivas en revelaciones cualitativas. Este patrón es consistente con hallazgos en otros contextos latinoamericanos con baja presión regulatoria.
La calidad contable bajo NIIF depende más de la capacidad institucional capital humano especializado, infraestructura tecnológica, acceso a asesoría técnica que del mero cumplimiento formal de la obligación de adoptar el marco normativo.
Implicaciones prácticas
Para contadores y profesionales: Priorizar la capacitación en normas críticas (NIC 12, NIC 19, NIC 1), distinguiendo claramente entre tratamientos contables NIIF y determinación de bases tributarias. Utilizar las guías oficiales de la IFRS Foundation para elaboración de revelaciones.
Para auditores: Intensificar la revisión de revelaciones cualitativas, particularmente juicios, estimaciones e incertidumbres. Incluir en cartas de recomendaciones observaciones específicas sobre deficiencias NIIF.
Para reguladores (SCVS): Implementar mecanismos de supervisión que trasciendan aspectos formales, evaluando calidad sustantiva de revelaciones. Desarrollar programas de capacitación descentralizados para provincias periféricas.
Para instituciones educativas: Actualizar programas de formación incorporando aplicación práctica de NIIF, diferenciando claramente entre contabilidad financiera y cumplimiento tributario.
Limitaciones y líneas futuras de investigación
El estudio presenta limitaciones que deben considerarse: (a) la muestra se circunscribe a una provincia, limitando la generalización; (b) el análisis de cumplimiento se basó parcialmente en información autorreportada; (c) el diseño transversal impide evaluar evolución temporal.
Se sugieren líneas futuras de investigación: (a) estudios longitudinales sobre evolución del cumplimiento; (b) análisis comparativos entre provincias con diferentes niveles de desarrollo; (c) evaluación del impacto de la digitalización contable en la calidad de implementación; (d) estudios sobre la integración de estándares de sostenibilidad (IFRS S1 y S2) en el contexto de PYMES.
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Copyright (c) 2025 Fabián Vinicio Tuapanta Chimbo, María Del Carmen Ibarra Chango
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